MBA財(cái)務(wù)：15個(gè)難處理的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題解決方案

　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過程。也稱會(huì)計(jì)做賬。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的年代里,會(huì)計(jì)只是被動(dòng)地執(zhí)行國(guó)家規(guī)定完成上述過程就可以.隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新,如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會(huì)計(jì)必修的一門技術(shù)。至此，會(huì)計(jì)作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過程而是解決如何做的更好。

　　1、補(bǔ)貼收入在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

　　對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映?！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。

　　2、被稅局檢查需要補(bǔ)交所得稅處理

　　(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)補(bǔ)交稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。

　　3、促銷品的賬務(wù)處理問題

　　在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

　　小規(guī)模納稅人

　　借:營(yíng)業(yè)外支出

　　貸:庫存商品

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　4、購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷;

　　收到票時(shí)：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　5、代理出口的會(huì)計(jì)處理

　　1、收到代出口商品時(shí)

　　借：受托代銷商品

　　貸：代銷商品款

　　2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

　　借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

　　借：代銷商品款

　　貸：受托代銷商品

　　3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

　　銀行存款

　　4、代理進(jìn)口

　　(1)、收到委托單位的收購資金時(shí),

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付帳款

　　(2)、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

　　借：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

　　應(yīng)收帳款??鬃單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))

　　貸：銀行存款

　　(3)、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

　　代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

　　退回委托單位多給的收購資金時(shí)

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：銀行存款

　　6、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題

　　銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收帳款

　　收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)

　　借：銀行存款(最后一期房款

　　預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

　　貸：經(jīng)營(yíng)收入

　　7、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題

　　我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?

　　比如:飼料:

　　借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，

　　貸：產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)等。

　　由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

　　8、企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

　　“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　9、“住房周轉(zhuǎn)金'的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　10、購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題（比如采購油）

　　1.購油時(shí)

　　借：材料采購5400000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918000

　　貸：應(yīng)付帳款63180009

　　2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12636

　　貸：材料采購(5400000元?‰)10800

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1836(10800元?7%)

　　11、對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題

　　1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

　　2、對(duì)有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

　　12、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

　　外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借：“庫存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借：原材料應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款,

　　13、中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題

　　收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

　　14、因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

　　對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。

　　征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

　　15、銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題

　　(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸：其它業(yè)務(wù)收入

　　(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其它業(yè)務(wù)收入

　　貸：本年利潤(rùn)

　　來源：財(cái)務(wù)總監(jiān)網(wǎng)

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